Al terminar esta etapa el alumno lleva la contabilidad completa de una Sociedad Limitada según el PGC PYMES, desde el primer asiento hasta el depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil. La etapa está dirigida a quienes han completado la etapa de Autónomo o han superado la prueba de acceso sobre el sistema español.
Módulos de la etapa
2.1. Constitución de la SL
- Certificación negativa de denominación — reserva del nombre de la sociedad.
- Escritura de constitución y estatutos — otorgamiento ante notario y contenido de los estatutos.
- Capital desde 1 € según la Ley Crea y Crece: cómo funciona en la práctica y qué limitaciones impone.
- NIF provisional y definitivo de la sociedad.
- Modelo 036 de la sociedad y declaración del titular real.
- SL con socios extranjeros — dificultades habituales: NIE de los socios, apostilla y representación.
Práctica: lista de comprobación paso a paso de la constitución con toda la documentación.
2.2. Contabilidad según el PGC
El núcleo de la etapa: el alumno pasa de las obligaciones del autónomo a la partida doble completa.
- Libro diario, libro mayor y balance de sumas y saldos — registros principales y relación entre ellos.
- Asientos habituales: compras y ventas, operaciones bancarias, inmovilizado, amortización según las tablas fiscales, provisiones y periodificación.
Práctica: cien asientos de un trimestre en Holded con el posterior cuadre del balance de sumas y saldos.
2.3. El IVA en la sociedad
- Modelos 303, 390 y 349 — los mismos modelos que en el autónomo, pero con operaciones de mayor complejidad.
- SII — suministro inmediato de información para empresas con facturación superior a 6 millones de euros.
- Operaciones con la UE y con terceros países y tramitación del DUA en la importación.
- Régimen de caja — IVA por criterio de caja: a quién le conviene y qué inconvenientes tiene.
Práctica: trimestre de IVA de una empresa con importación de mercancía.
2.4. Nóminas y retribución de administradores
- Contrato y nómina — contrato de trabajo y recibo de salarios: estructura y elementos obligatorios.
- TC1 y TC2 (actuales RLC y RNT) — cálculo e ingreso de las cotizaciones de los trabajadores.
- Sistema RED — comunicación electrónica con la Seguridad Social.
- Modelos 111 y 190 — retenciones de IRPF sobre los salarios.
- Retribución de administradores — remuneración del órgano de administración y sus efectos fiscales.
- Autónomo societario — cuándo el socio debe cotizar como autónomo.
Práctica: elaboración de nóminas de dos trabajadores con condiciones contractuales distintas.
2.5. Impuesto sobre Sociedades
- Tipos impositivos: 25% general y tipos reducidos para pymes y entidades de nueva creación.
- Ajustes extracontables — diferencias entre el resultado contable y la base imponible.
- BINs — compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
- Reserva de capitalización — reducción de la base mediante dotación de reserva.
- Modelo 202 — pagos fraccionados del impuesto.
- Modelo 200 — declaración anual.
Práctica: cálculo del impuesto sobre un caso con ajustes y compensación de pérdidas.
2.6. Cuentas anuales y cierre del ejercicio
- Cierre contable — secuencia de operaciones al cerrar el ejercicio.
- Balance, cuenta de pérdidas y ganancias y memoria abreviada — contenido de las cuentas anuales de una empresa pequeña.
- Depósito en el Registro Mercantil — hasta el 30 de julio si la aprobación se produce antes del 30 de junio.
- Legalización de libros — legalización telemática de los libros contables.
Práctica: cierre anual completo de la empresa de prácticas con elaboración de todas las cuentas.
2.7. Dividendos, operaciones vinculadas y no residentes
- Modelos 123 y 193 — retenciones en el reparto de dividendos.
- Operaciones vinculadas y Modelo 232.
- Préstamos de socios — formalización y requisitos.
- Modelos 216 y 296 — impuesto sobre la renta de no residentes retenido en la fuente.
- Convenios de doble imposición entre España y otros países.
Práctica: caso de una sociedad con socio no residente y reparto de dividendos al extranjero.
2.8. Comprobaciones y trato con la AEAT
- Requerimiento — solicitud de la Administración a través del sistema de notificaciones DEHú.
- Recursos — vías de impugnación de las resoluciones.
- Sanciones y recargos — multas por incumplimiento y recargos por presentación extemporánea, incluida la voluntaria.
- Prescripción — plazo de cuatro años y cómo se computa.
Práctica: redacción de la respuesta a un requerimiento real.
Módulo 2.9. Banco
Bloque adicional de 8 horas tras el módulo 2.2; su parte básica se ve ya en la etapa del autónomo. Se trabaja la carga de extractos bancarios y la imputación de operaciones: conexión de la cuenta, importación de extractos en distintos formatos, conciliación bancaria, reglas de conciliación automática de cobros y pagos con los documentos y tratamiento de las operaciones no identificadas.
Trabajo final de la etapa
Ciclo anual completo de una Sociedad Limitada: actividad comercial y de servicios, dos trabajadores y un socio no residente. Del primer asiento al depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil.